專家建議完善慈善稅收優(yōu)惠政策 防止打幌子謀私利

慈善是人類文明進步的產(chǎn)物,是經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的潤滑劑和催化劑。制定一部專門的慈善法,出臺稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)樂善好施、扶貧濟困,無疑將成為促進慈善事業(yè)發(fā)展的一大重要舉措。

在前不久召開的十二屆全國人大常委會第十七次會議上,首次提請審議的慈善法草案備受關(guān)注,而其中規(guī)定的稅收優(yōu)惠制度成為熱議話題。

經(jīng)與國家稅務(wù)總局協(xié)商一致,慈善法草案對慈善組織、捐贈人、受益人依法享受稅收優(yōu)惠問題盡可能作出規(guī)定。草案規(guī)定,慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠；自然人、法人或者其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的,依法享受稅收優(yōu)惠；境外捐贈用于慈善活動的物資,依法減征或者免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

實際上,我國已針對慈善活動出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。但在全國人大常委會會議上審議慈善法草案時,車光鐵委員說,稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和推動慈善事業(yè)發(fā)展的有效手段。但就目前基層工作情況看,因受客觀條件、體制機制等因素影響,這些優(yōu)惠政策在具體落實中確實面臨一些問題和困難。

“比如,對于慈善機構(gòu)接受企業(yè)的公益性捐贈活動,按照現(xiàn)行公益性捐贈稅前扣除政策相關(guān)規(guī)定,很多基層慈善組織甚至包括一些省級慈善組織,很難取得公益性捐贈稅前扣除資格,捐贈票據(jù)難以出具。這不僅制約了企業(yè)公益性捐贈稅前扣除優(yōu)惠政策的有效落實,也影響了企業(yè)開展慈善活動的積極性。”車光鐵舉例說。

王勝明委員也指出,國家稅務(wù)總局在慈善稅收優(yōu)惠方面做了不少工作,但相關(guān)企業(yè)和慈善組織認為仍然不夠,主要反映是稅收優(yōu)惠的面過窄、標準不高,即使符合條件但獲得優(yōu)惠也有難處。

《國務(wù)院關(guān)于促進慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》規(guī)定,落實企業(yè)和個人公益性捐贈所得稅稅前扣除政策,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；個人公益性捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

對此,王乃坤委員認為,我國現(xiàn)行慈善捐贈稅前優(yōu)惠標準偏低,不能超過12%,對于超出當(dāng)年免稅捐贈額的又不允許作下一年結(jié)轉(zhuǎn),這樣就造成企業(yè)或者個人捐得越多、交稅額度越大,從而積極性打了折扣。

“與國外慈善免稅制度相比,我國現(xiàn)行慈善組織相關(guān)財稅激勵機制存在慈善組織自身享有的稅收優(yōu)惠不足、給予捐贈人的稅收優(yōu)惠不足等問題。”清華大學(xué)NGO研究所副教授賈西津指出。

賈西津說,對企業(yè)來說,繳稅和慈善捐款都要付出一定金錢,但是如果可以把繳稅的款項拿來做慈善,效果更直接也更明顯,同時還能收獲社會聲譽,加強社會責(zé)任感,有利于社會關(guān)系的維系,那么企業(yè)肯定會樂意為之,也會有更大的動力去從事慈善活動。所以慈善稅收優(yōu)惠能釋放的社會活力是很大的。

據(jù)了解,英美日等國皆通過稅收專門法律規(guī)定慈善組織的稅收優(yōu)惠。雖然稅收優(yōu)惠的方式有所差異,但基本上都在所得稅法、繼承稅法等單行稅法中進行規(guī)定。比如,日本的《公益法人認定法》概括性地規(guī)定了一條“對于公益法人以及向公益法人捐贈的個人和法人有關(guān)的所得征稅,應(yīng)采取必要的措施以及其他必要的稅收制度上的措施完善所得稅、法人稅以及繼承稅和地方稅的征收”。英國的慈善法也只規(guī)定相關(guān)的稅收優(yōu)惠直接適用所得稅法等,而并沒有涉及具體的稅種、稅率、獲取條件等。美國聯(lián)邦主要通過稅法規(guī)范慈善組織。

我國雖然由慈善法草案對稅收優(yōu)惠政策作出一定規(guī)定,但根據(jù)黨的十八屆三中全會精神和立法法的規(guī)定,稅收優(yōu)惠的條件、稅種、稅率等具體規(guī)定宜由專門稅收法律作出。對此,鄭功成委員認為,我國慈善事業(yè)的發(fā)展光靠一部慈善法是不行的,光靠慈善法中對有關(guān)稅收的減免優(yōu)惠提一些原則性規(guī)范也是不行的,還要稅法的修改和調(diào)整同步跟進。

全國人大內(nèi)務(wù)司法委員會副主任委員王勝明對慈善法起草過程很是了解。他說:“在慈善法草案起草過程中,各方面都認為應(yīng)當(dāng)完善稅收優(yōu)惠。有的認為稅收優(yōu)惠是制定慈善法最重要的問題,甚至認為只要把稅收優(yōu)惠規(guī)定好了,慈善法的制定就取得了成功。但是,稅收優(yōu)惠對鼓勵和促進慈善募捐雖有積極作用,但不宜過分夸大其在慈善法中的地位和作用。”

在王勝明看來,企業(yè)和個人之所以把財產(chǎn)捐獻出來,情況較為復(fù)雜、原因多種多樣,涉及慈善文化、社會責(zé)任等多個方面,稅收優(yōu)惠只是其中一個方面。

范徐麗泰委員指出,有人將自己的錢作為對慈善組織的捐贈放到慈善基金中,他自己拿了稅收優(yōu)惠,他的工作人員也在這個慈善機構(gòu)中領(lǐng)薪水,這是謀取稅收優(yōu)惠的安排,并不是真的做慈善事業(yè)。所以,她建議應(yīng)當(dāng)防止有人利用慈善組織為自己謀私利。

“據(jù)了解,一些企業(yè)或者個人之所以成立慈善組織,比如說公益基金會等,其目的不是真的要做慈善,而是希望通過這種方式避稅或者達到洗錢的目的。所以必須對慈善組織或者捐贈者享受優(yōu)惠的條件加以明確,作出限定,對捐贈財產(chǎn)的合法性必須予以擔(dān)保。”王明雯委員建議。（記者 張媛 朱琳）